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2019江苏中级会计《中级会计实务》知识点:以摊余成本计量的金融资产

2019-06-21 17:42:00| 江苏中公教育

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中级会计实务知识点
中级会计《中级会计实务》知识点:以摊余成本计量的金融资产

以摊余成本计量的金融资产

1.购入债券投资时

借:债权投资——成本(债券面值)

应收利息

债权投资——利息调整(倒挤差额)

贷:银行存款

2.资产负债表日确认利息收入

(1)分期付息、一次还本的债券投资

借:应收利息 (票面金额×票面利率)

贷:利息收入 (期初摊余成本×实际利率)

债权投资——利息调整(倒挤差额)

(2)到期一次还本付息的债券投资

借:债权投资——应计利息 (票面金额×票面利率)

贷:利息收入 (期初摊余成本×实际利率)

债权投资——利息调整(倒挤差额)

3.出售债券投资时

借:银行存款

贷:债权投资——成本、应计利息

债权投资——利息调整

利息收入(倒挤差额)

【教师提示】对于债权投资产生的损益,注会教材及准则中,规定计入“投资收益”。中级教材的内容不是很恰当。但建议考生在应对不同考试时按不同的内容掌握。

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(责任编辑:祁圣楷)

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